Переоценка валютных остатков. Переоценка валютных средств: проводки Переоценка валюты в 1с 8

В сегодняшнем материале мы продолжим говорить об особенностях регламентированных операций закрытия месяца в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» версии «3.0». И на очереди у нас - «Переоценка валютных средств».

Бухгалтерская программа последней версии дает возможность вести учет операций в валюте. Для осуществления этой задачи в конфигурации содержатся так называемые валютные счета. Курсы евро и доллара постоянно меняются, поэтому в бухучете при закрытии месяца реализуется операция под названием «Переоценка валютных средств», которая по отношению к определенному курсу необходимым образом контролирует валютные остатки. Подробнее о переоценке валютных средств и учете валютных операций мы и поговорим в данной публикации.

«1С Бухгалтерия 8»: отражение покупки валюты

Для того чтобы быть компетентным относительно того, какие именно проводки осуществляет регламентирована операция под названием «Переоценка валютных средств» вам нужно, чтобы на данном предприятии была валюта, которую, конечно, необходимо приобрести. В бухпрограмме приобретения документа отражается с помощью документа под названием «Списание расчетного счета». Зайдя в раздел главного меню с именем «Банк и касса» («Банковские выписки»), откройте данный документ.

После проведенной операции установите следующие реквизиты:

Вид операции под названием «Другие расчеты с контрагентами»;

Счет учета «51» с именем «Расчетные счета»;

Вид операции под названием «Прочие расчеты с контрагентами»;

Договор, который может быть в рублевой валюте, вид заключенного соглашения называется «Другое»;

Счет расчетов «57.02» с именем «Приобретение иностранной валюты»;

Статья движения финансов - с таким видом движения как «Другие платежи по текущим операциям» нужно сформировать новую статью;

В предлагаемом нами примере необходимо приобрести 1000 $. Восьмого июля прошлого года официальный курс 1 $ составлял 4,5691 рублей. А в банке один доллар можно было приобрести за 34,80 рублей. Получается, в поле суммы документа нам нужно отметить 34 800,00 рубля.

А сейчас проведите документ. Таким образом, мы отразили перевод финансов на покупку валюты следующей проводкой: «Дт57.02 Кт51» - 34 800,00 рубля. Также следует отметить, счет «57» под названием «Приобретение иностранной валюты» является промежуточным между двумя такими счетами: «51» с именем «Расчетные счета» и «52» под названием «Валютные счета». Он существует для отражения такой ситуации, когда финансы уже списались на закупку валюты, но банковское учреждение нам данных средств еще не перечислило. Соответственно, операция по зачислению средств пока не осуществлена.

А теперь вам нужно на счете «52» под названием «Валютный рынок» отразить зачисления приобретенной валюты (10 июля 2014). Для осуществления этой операции воспользуйтесь документом с именем «Поступление на расчетный счет». В полях данного документа вам нужно будет указать следующие значения:

Вид учета - «52» под названием «Валютные счета»;

Вид операции с именем «Приобретение иностранной валюты»;

Счет учета «52» с именем «Валютные счета»;

Банковский счет - это счет в иностранной валюте нашего предприятия. Если мы его отметим, то поле «Сумма» также отобразится в такой же валюте;

Статья движения финансов - сформировать статью с видом движения под названием «Другие поступления по текущим операциям»;

Сумма - 1000;

Курс банка - 10 июля 2014, в дату зачисления, курс банка составил 34,30 рубля за один доллар;

Счет расчетов - «57.02» под названием «Приобретение иностранной валюты»;

Курс Центрально банка России на дату операции с валютой - если есть доступ к Интернету, то загружается автоматически.

А сейчас проведите данный документ и посмотрите его проводки:

Давайте проведем анализ. Первая из указанных отражает приобретение валюты в соответствии с курсом Центрального банка России, а вторая говорит об отклонении курса Центрального банка. Поэтому в данном случае банк нам просто продает валюту, а разницу в курсах с Центральным банком можно объяснить как комиссии этих банковских учреждений за проведенные операции.

(34,30 (курс банка) - 34,0758 (курс Центрального банка)) * 1000 долларов = 224,20 руб.

Выше, как вы уже поняли, мы вычислили комиссию банка. Последняя со значением 1-го с именем «Отклонение курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса» отражается на счете операционных расходов «91.0» под названием «Другие расходы».

Кто внимательно следил за ситуацией, то заметил, что в банковское учреждение мы перечислили сумму побольше, чем было нужно для покупки валюты: 34800 - 34300 = 500. После осуществления операции по перечислению банковское учреждение должно вернуть остальные на наш счет. Чтобы в бухпрограмме «1С Бухгалтерия 8» зарегистрировать это возвращение, вам надо воспользоваться документом с именем «Поступление на расчетный счет»:

Необходимый вид операции называется «Прочие расчеты с контрагентами»;

Счет учета - «51» под названием «Расчетные счета»;

Сумма - 500;

Статья движения финансов - нужно сформировать новую статью с таким видом движения как «Другие платежи по текущим операциям»;

Счет расчетов - «57.02» под названием «Приобретение иностранной валюты».

После сделанного проведите документ и посмотрите проводки:

Остатка на счете «57.02» с именем «Приобретение иностранной валюты» быть не должно.

«1С Бухгалтерия 8»: переоценка валютных средств

А сейчас приобретение продукции нужно отразить в валюте на сумму 100 долларов от 17 июля 2014 года. Это осуществляется с помощью документа под названием «Поступление товаров и услуг», но подчеркиваем, что договоренность с контрагентом должна быть в выбранной валюте, в данном случае в долларах.

На основе данного документа сформируйте документ с именем «Списание с расчетного счета», который также будет в валюте. Если вы будете его создавать на основе поступления, то заполнять дополнительно какие-то поля не требуется.

Если вторая проводка списывает 100 долларов с «52» счета по курсу Центрального банка на дату операции, то первая проводка гораздо интереснее. Она по курсу Центрального банка на 17 июля 2014 корректирует или переоценивает остатки на валютном счете.

Чтобы вам было более понятно, объясним подробнее. В «1С Бухгалтерия 8» и бухучете на валютных счетах средства отражаются в рублях. Чтобы быть уверенным в вышесказанном, по счету «52» сформируйте «Оборотно-сальдовую ведомость». При этом на закладке «Показатели» в установках укажите, что нас интересует «Валютная сумма», а также поля БУ (информация, касающаяся бухучета).

А оборотка на картинке создана для проведения документа с именем «Списание с расчетного счета».

В результате получается, что сохранены на счете «52» 1000 долларов, в зависимости от скачков валюты, каждый день стоят по-разному. И остаток в рублях, который формировался в конце июля, вероятнее всего не будет соответствовать курсу Центрального банка по состоянию на 31 июля 2014 года. Чтобы скорректировать стоимость определенной валюты в соответствии с курсом Центрального банка и создается проводка. При этом в документе под названием «Списание с расчетного счета» используется счет «91.01».

Итак, у нас было 1000 долларов, которые отвечали 34 075,80 рублям. 17 июля 2014 курс доллара упал, и составлял уже 34,3853 (34 385,30 рублей за 1000 долларов). Имеется в виду, что бухпрограмма «1С» в списании с расчетного счета от 17 июля повышает стоимость 1000 долларов. Все эти изменения сохраняются на счете «52», в данном случае за тысячу долларов необходимо будет заплатить на 309,5 рублей больше. В результате получается, что наши доллары подорожали, и мы уже имеем хоть и не большой, но . Именно поэтому по мы используем счет «91.01» под названием «Прочие доходы».

Если говорить на языке науки, то это называют курсовой разницей. Если бы доллар стал дешевле, то мы потеряли рубли и данная проводка, при использовании счетов расходов «91.2» под названием «Прочие расходы», была бы зеркальной.

Но валютные остатки переоцениваются не каждый день. В большинстве случаев данная операция проводится при закрытии месяца или при поступлении или списании финансов на счет «52».

После этого выполните регламентированную операцию закрытия месяца под названием «Переоценка валютных средств». По закладке основного меню «Операции» вы найдете необходимый сервис, предназначенный для управления операциями закрытия месяца. Теперь выполните операцию по переоценке по месяц июль 2014 года.

На 31 июля 1 доллар составлял 35,7271 рублей. Остаток, который составлял 900 долларов, сохранялся по установленной при списании средств цене (17.07.2014 доллар равен 34,3853 рублям). В результате в отношении рубля доллар стал дороже и мы снова имеем еще немного заработанных денег: 900 * 35,7271 - 900 * 34,3853 = 32 154,39-30 946,77 = 1 207,62

«1С Бухгалтерия 8»: сохранение курсов валют

Работая над этой темой, у вас возникнет вопрос: где же в бухпрограмме «1С» хранятся курсы валют, которые автоматически загружаются из Интернета? В справочнике основного меню под названием «Справочники». Также важно сказать, что сверху данного справочника содержится клавиша под названием «Загрузить курсы валют». Нажав на нее, откроется окно, где необходимо будет указать период загрузки.

После осуществления данной операции для редактирования откройте нужную вам валюту и в верхней части окна найдите «Курсы валют».

Российские организации вправе без ограничений открывать валютные счета в банках, имеющих соответствующую лицензию. Наличие у российской организации валютного счета, на котором числятся денежные средства, влечет необходимость периодической переоценки валютных остатков на нем вне зависимости от тех целей, для которых он открывался. Это обусловлено тем, что все обязательства на территории нашей страны исполняются в рублях. В национальной валюте России ведется и учет: как бухгалтерский, так и налоговый. Рассмотрим особенности такой переоценки в разрезе бухгалтерского и налогового учета.

Переоценка валюты в бухгалтерском учете

Вне зависимости от того, в валюте какого иностранного государства резидент открыл счет в российском банке, он обязан вести учет в соответствии с российским законодательством.

Как уже было указано выше, российский рубль является единственной денежной единицей, в которой российским организациям и предприятиям надлежит вести бухгалтерский учет. Следовательно, имеющаяся на счетах соответствующего лица валюта подлежит пересчету в национальную валюту РФ по установленному ЦБ курсу.

Как правило, сроки для переоценки валютных средств таковы:

• дата совершения операции;
• последний день месяца.

Именно на эти даты и осуществляется пересчет по соответствующему курсу, установленному ЦБ на эту дату.

Пересчет необходимо осуществлять в отношении как поступившей на счет валюты, так и дебиторской задолженности.

Колебания курса российской национальной валюты по отношению к курсу валют зарубежных государств неизбежно повлечет возникновение курсовой разницы, которая выявится в виде конкретной суммы по результатам произведенной переоценки валюты.

Результат пересчета может быть:

• с положительной разницей. В этом случае разница учитывается в прочих доходах;
• с отрицательной разницей. В этом случае разница относится в учете на прочие затраты.

При переоценке валютных остатков в учете делаются проводки:

• при положительной разнице: Дт 57- Кт 91-1;
• при отрицательной разнице: Дт 91-2 - Кт 57.

Правила рассматриваемой переоценки целесообразно отразить в учетной политике организации.

Переоценка валютных остатков в налоговом учете

Пересчитывать валюту необходимо и в целях налогового учета.

Сроки переоценки в налоговом учете не отличаются от бухгалтерского учета, пересчет производится аналогичным образом:

• либо переоценка на день осуществления операции;
• либо переоценка валюты на конец месяца.

В результате проведенной переоценки за счет волатильности курса рубля возникает:

• либо положительная разница. В этом случае разница учитывается во внереализационных доходах. Возникновение внереализационных доходов влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу в связи с применением «упрощенки»;
• либо отрицательная разница. В этом случае разница учитывается в составе внереализационных затрат при расчете налога на прибыль. В расчете «упрощенки» отрицательная разница от переоценки валютных ценностей не учитывается (Письмо Минфина от 25.07.2012).

Таким образом, приходим к выводу, что переоценка валюты в бухгалтерском и налоговом учете имеет большое значение, т.к. влечет фиксирование возникновения на определенную дату дополнительных доходов или расходов (в зависимости от того, с каким результатом исчислена курсовая разница).

Курсы валют по отношению к рублю, установленные ЦБ на конкретную дату, являются основой для расчета переоценки валютных средств как в налоговом, так и бухгалтерском учете.

Российские организации в ходе своей деятельности вправе открывать счета в банках, в том числе и валютные, приобретать активы за валюту с формированием долговых обязательств. Однако налоговый и бухгалтерский учет осуществляется исключительно в отечественной валюте. Переоценка валютных остатков отражает реальное финансовое состояние предприятия.

Что такое переоценка валютных средств

Учитывая, что российский рубль – это единственная валюта, допустимая в учете организаций, оценку всех операций необходимо вести в рублях. То же относится и к банковским счетам, даже если они созданы для расчетов в иностранной валюте. Кроме того, переоценка валютных средств осуществляется при наличии следующих операций:

• денежные расчеты в наличной и безналичной формах;
• иные денежные документы, чей номинал выражен в валюте зарубежных государств;
• финансовые валютные вложения;
• выраженная в иностранной валюте задолженность дебиторов и организации перед кредиторами;
• валютные вложения в материальные ценности и прочие активы.

Переоценка валютных остатков производится согласно нормам ПБУ 3/2006, обязывающих учитывать выраженные в валюте зарубежных государств активы и обязательства по определенным правилам. Периодичность пересчета зависит от вида актива. Например, банки должны проводить переоценку валютных средств ежедневно согласно действующему курсу. Прочие же организации не обязаны осуществлять ежедневную переоценку, достаточно проводить подобные операции при закрытии периода в учете. Даты для пересмотра стоимости активов могут совпадать со следующими событиями:

• осуществление операций;
• конец периода (последний день месяца).

Переоценка валюты в бухгалтерском учете

Учитывая, что стоимость российского рубля по отношению к зарубежным валютам постоянно меняется, переоценка приводит к появлению такого явления, как курсовые разницы . В результате у предприятий появляется дополнительный доход при положительном итоге, или возникают убытки при отрицательных курсовых значениях. Полученные разницы относят на счет 91 и классифицируют как прочие доходы или затраты, в зависимости от результата.

Какие создает переоценка валютных средств проводки? Получение положительной курсовой разницы фиксируется следующим образом: Дт 57 – Кт 91.1. Отрицательное значение при пересчете валюты: Дт 91.2 – Кт 57.

Осуществляемая организацией покупка и переоценка валюты проводки предполагает следующие:

• Дт 57 – Кт 51 – затраты на приобретение валюты;
• Дт 52 – Кт 57 – пополнение валютного счета;
• Дт 91.2 – Кт 57 – фиксирование полученной разницы по результатам продажи зарубежной валюты банком и актуальным курсом ЦБ;
• Дт 52 – Кт 91.1 – выявление положительной курсовой разницы;
• Дт 91.2 – Кт 52 – отрицательная разница.

Реализация денежных средств зарубежных государств предполагает, что переоценка валютного счета формирует следующие проводки:

• Дт 57 – Кт 52 – списание валюты со счета;
• Дт 57 – Кт 91.1 – сформирована положительная курсовая разница;
• Дт 91.2 – Кт 57 – образование отрицательной курсовой разницы;
• Дт 51 – Кт 57 – на рублевый счет получена выручка от продажи;
• Дт 91.2 – Кт 57 – зафиксирована разница между курсом банка при покупке зарубежной валюты и действующим курсом ЦБ.

Осуществляемые в валюте расчеты с прочими лицами пересчитываются по действующему на день операции курсу ЦБ:

• Дт 52 – Кт 62 – поступление выручки в валюте;
• Дт 52 – Кт 66, 67 –получены средства как валютный заем;
• Дт 52 – Кт 75, 76 – получение средств от учредителей и прочих лиц;
• Дт 60, 66, 67, 75, 76 – Кт 52 – потрачены валютные средства для погашения обязательств.

Если организация владеет некоторыми активами, находящимися за рубежом, их оценку также необходимо проводить при завершении периода. Отчетность головное предприятие обязано составлять в рублях.

Переоценка валюты в налоговом учете

При ведении налогового учета на предприятии имеет значение и переоценка валютных счетов и прочих активов. Датами выполнения действий считаются те же моменты, что и в бухучете – на день совершения операций и на конец периода.

К результатам пересчета валютных активов относятся события:

1. Появление положительной курсовой разницы. Увеличивает доходы предприятия и, соответственно, налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль .
2. Отрицательная курсовая разница входит в состав прочих расходов. Рассматривается как внереализационные затраты при определении налога на прибыль.

Для предприятий, использующих УСН , действуют немного иные правила использования результатов переоценки средств. Наличие положительных разниц при пересчете курса влияет на увеличение упрощенного налога. Однако полученные затраты по итогам отрицательных разниц при пересчете валют организациями на УСН во внимание не берутся.

Пересчет валютных активов на российские рубли влияет на итоговый финансовый результат. При этом необходимо придерживаться курса Центробанка, действующего на дату переоценки.

Организация может иметь счета не только в рублях, но и в валюте других государств. Такие счета открываются, когда по роду деятельности фирме нужно вести расчеты с иностранными партнерами, закупать за валюту сырье и материалы, импортировать другие материальные ценности. Закон не накладывает на бизнесменов ограничений по открытию таких счетов.

Тем не менее поскольку все финансовые обязательства, а также налоговый и бухгалтерский учет на территории Российской Федерации выполняются исключительно в национальной валюте, вследствие курсовых колебаний показания валютных счетов периодически изменяются, и эти изменения нужно отслеживать и учитывать.

Рассмотрим особенности переоценки остатков средств на валютных счетах организаций, тонкости бухгалтерского и налогового учета по этой операций.

Предназначение валютных расчетов

Банковские операции с валютой предусматривают внесение или снятие валюты со счетов. Эти процедуры фиксируются банковскими выписками и расчетной документацией, прилагаемой к ним. Именно на основании этих документов и происходит учет валютных средств в динамике деятельности организации.

Для чего фирме может быть нужен валютный счет:

• покупка валютных средств резидентом у резидента (в разрешенных законом лимитах);
• платежи в валютной форме;
• валютные операции между резидентом и нерезидентом (покупка валюты и/или ценных бумаг, отчуждение, использование в качестве средства платежа);
• пересечение валютными ценностями границы Российской Федерации;
• погашение валютного кредита;
• оплата заграничных командировок;
• поступления со счета, открытого не в Российской Федерации.

Смысл валютной переоценки

Не имеет значения, в валюте какого именно государства открыт счет и производятся операции. При выполнении учета необходимо руководствоваться положениями исключительно российского законодательства. Это значит, что валютные средства для учета должны быть пересчитаны в рублевом эквиваленте по актуальному курсу Центрального банка РФ.

Таким образом, переоценка валютных остатков – это периодическое установление рублевого эквивалента валютным средствам на счете организации по курсу Центробанка РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Организации следует отобразить правила производства переоценки валютных остатков в своей учетной политике в форме внутреннего нормативного акта.

Возможные результаты переоценки

Из-за колебаний курса неизбежно будут возникать отклонения, которые можно рассчитать, сравнив показатель предыдущей переоценки с последним произведенным вычислением. Полученный результат в виде конкретной суммы может оказаться:

• положительным – курсовая разница превышает предыдущий показатель, а значит, у фирмы образовался дополнительный доход (статья бухучета «Прочие доходы»);
• отрицательным – из-за колебания курса фирма потеряла некоторую долю средств (отражается в «Прочих затратах»).

Временные рамки для переоценки

• в день, когда была совершена операция внесения или снятия валюты;
• в день, когда составляется бухгалтерский отчет;
• в последний день каждого календарного месяца.

Курсовой показатель Центробанка Российской Федерации на означенную дату является основанием для исчисления переоценки валютного остатка на счете организации.

Бухучет при валютной переоценке

Для осуществления учетных бухгалтерских операций, касающихся движения валюты, существует счет 52 «Валютные счета», имеющий 2 субсчета для расчетов внутри страны и за границей РФ. Рассмотрим, как формируется баланс при различных операциях с валютой: напомним, отражать их необходимо исключительно в рублях.

Проводки при покупке валюты

Организации могут покупать валюту других государств для различных целей, зачисляя ее на свой валютный счет. При этом в бухгалтерских проводках будут сделаны следующие записи:

• дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – со счета организации перечисляются финансы на покупку валюты;
• дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление купленной валюты на спецсчет фирмы;
• дебет 10 «Материалы», кредит 57 «Переводы в пути» – отражение результата переоценки валютного остатка на счете (разница между курсом ЦБ РФ и покупочным курсом), а также отдельной проводкой – учет банковской комиссии;
• дебет 51 «Расчетный счет», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление неиспользованных средств.

Если покупается валюта не для расчетов по импорту, то проводка проще:

• дебет 57 «Переводы», кредит 51 «Расчетный счет» – перечисление денег за приобретение валюты;
• дебет 52.1 «Валютные счета», кредит 57 «Переводы в пути» – зачисление средств на транзитный счет;
• дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 51 «Расчетный счет» – средства, выплачиваемые банку в качестве вознаграждения.

В последний день месяца переоценка валютных остатков отражается:

• в случае прибыли — по дебету 91.9, кредиту 99;
• в случае убытка — по дебету 99, кредиту 91.9.

Проводки при получении валюты от контрагентов

Если фирма получила валюту в качестве уплаты за товары или услуги от иностранных партнеров, эти деньги должны быть зачислены на транзитный счет (дебет 52.1, кредит 62).

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! 50% от полученных таким образом валютных средств организация обязана реализовать внутри страны. Нарушение этого требования чревато штрафом в сумме нереализованной валюты.

Проводки при расчетах в валюте

Купив валюту, фирма может использовать ее на разрешенные законодательством цели:

• оплачивать обязательства по иностранным договорам (дебет 60, кредит 52.1);
• выдавать зарубежные командировочные (дебет 50, кредит 52.1);
• гасить валютные кредиты (дебет 66, кредит 52.1).

Реализация валютной выручки

Как упоминалось выше, половину валютной выручки нужно продать на внутреннем рынке, если в течение недели эти средства не ушли на расчеты с иностранными партнерами. В балансе это нужно отразить следующим образом:

• дебет 57, кредит 52.1 – направление валютных средств на реализацию;
• дебет 51, кредит 91.1 – зачисление вырученных за валюту сумм на счет;
• дебет 91.1, кредит 57 – списание реализованных валютных средств;
• дебет 91.2, кредит 51 – учет реализационных расходов.

Нереализованная часть валютной выручки вносится на счет путем проводки: дебет 52.1, кредит 52.1.2.

Налоговый учет переоценки валютных остатков

Если даже в результате переоценки образовался доход, его нельзя признать прибылью от продажи, поэтому не вправе облагаться . Ее следует учитывать во внереализационных доходах, что несколько увеличит налог на прибыль и налоговые платежи на УСН.

В случае убытка (отрицательной курсовой разницы) эти средства нужно отнести ко внереализационным затратам, что опять же повлияет на налог на прибыль. При убытках для плательщиков УСН в налоговой базе не произойдет никаких изменений (на основании письма Минфина РФ от 25 июля 2012 года).

ИТАК , важность бухгалтерского и налогового учета переоценки валютных остатков обусловлена возможностью возникновения в организации дополнительной прибыли или убытка на определенную дату.

Отечественным предпринимателям доступен бизнес с использованием денежных единиц других государств. Но все проводимые операции, от выдачи наличных средств до безналичных банковских переводов, строго регламентированы законами РФ. Ниже в статье анализируется переоценка валютных остатков и нюансы осуществления переоценки, отмечены особенности расчетов и учета курсовых разниц.

Суть переоценки валютных остатков

Под переоцениванием остатков инвалютных средств компаний подразумевается процедура их пересчета в отечественные денежные единицы (RUB) по официальному курсу Центробанка на день проведения переоценки.

Ее осуществляют:

• на дату оформления бухгалтерской отчетности (последнее число квартала);
• по мере того, как колеблется инвалютная котировка;
• на дату перевода денежной массы со счетов или ее зачисления.

Процесс переоценки затрагивает:

• валютную массу, находящуюся в кассе компании;
• средства на счетах;
• платежную документацию;
• финансовые вложения.

Важно! Происходит расчет курсовой разницы как отклонения между предыдущей оценкой в RUB, и новой величиной, определенной на день пересмотра.

Переоценка остатков инвалюты при покупке

Приобретение компаниями инвалюты необходимо для развития бизнеса, к примеру, для того, чтобы импортировать товары. В бухучете следует формировать такие проводки:

В случае, когда инвалюта покупается не для осуществления операций по импорту, в бухучете следует записать:

В дальнейшем отражается финансовый результат от проведенной операции:

• Когда курс Центробанка меньше по отношению к курсу покупки, разница (курсовая) учитывается как составная издержек:

Дт 91.2 Кт 57

Сумма снижает прибыль компании.

• Операционный доход появляется при условии, что котировка ЦБ превышает курс закупки:

Дт 57 Кт 91.1

Прибыль компании растет.

Пример 1. Компания «Маттиола» купила $4500. Цель приобретения валюты – выплата сотрудникам, отправляющимся за рубеж, командировочных.

Банку перечислено 265,5 тыс. RUB.

Банк приобрел $ по курсу 57,3 руб./доллар. За проведенную операцию он списал комиссию:

(265 500/4500 – 57,3)·4500 = 7 650 руб.

Переоценку остатков инвалюты нужно оформить так:

Купленную валюту предприятие вправе направить на:

• Оплату договоров, заключенных с зарубежными контрагентами:

Дт 60 Кт 52 (1-3)

• Финансирование расходов на рабочие поездки за рубеж. Валюту, поступившую в фирму в кассу, отражают так:

Дт 50 Кт 52 (1-3)

• Погашение кредитов, полученных в инвалюте:

Дт 66 Кт 52 (1-3)

Важно! Покупая инвалюту, необходимо проводить учет возникающей курсовой разницы.

Особенности переоценки при продаже валюты

В современных условиях организации могут реализовать от 0 до 25% своей валютной выручки государству. Этот процесс отражается следующим образом:

В последний день отчетного периода валютные остатки переоцениваются. Возможные записи при получении:

• прибыли Дт 91 Кт 99
• убытка Дт 99 Кт 91.9

Важно! Нереализованная выручка в инвалюте зачисляется на счет:

Дт 52.1 Кт 52.(1, 2)

Авансовые платежи и курсовые разницы

Суммы авансовых средств выданных или полученных, подлежат учету по курсу, актуальному на ту дату, которая соответствует моменту перечисления денежной массы или ее поступлению.

Когда покупается, к примеру, сырье в счет аванса, ранее уплаченного, оно приходуется по курсу, сложившемуся на день перечисления авансовых денег.

Проблемы в бухучете возможны при их недостаточности для полного покрытия стоимости поставленного сырья. Ценность купленного товара будет формироваться из двух составных:

• Авансовой суммы, которая считается в соответствии с котировкой на дату ее отправки.
• Стоимости, авансом не перекрытой. Она рассчитывается за действующим на день принятия сырья к учету курсом.

Перечисленный ранее аванс переоценке впоследствии не подлежит.

Особенности расчета в валюте при кредитах и займах

Получаемые компаниями кредиты бывают:

• Краткосрочными (до 12 мес.).
• Долгосрочными (более года).

В первом случае для их учета используются сч. 66, 66.21, 66.22, а операции отражаются так:

В бухучете по долгосрочным кредитам в $, €, £ используются сч. 67, 67.21, 67.22:

Бухучет займов в инвалюте проводится подобным образом с использованием счетов 66.23 и 67.23.

Подсчет курсовых разниц при покупке необоротных активов

При купле компанией ОС, нематериальных активов в инвалюте по ранее заключенным контрактам, их стоимость определяется либо по курсу Центробанка, либо по иной согласованной сторонами котировке на дату включения активов в учет. Спустя время она не пересчитывается.

Переоценке подлежит только задолженность по оплате (если она есть в наличии). Тогда и возникают курсовые разницы положительные или отрицательные.

Пример 2. Компания закупила холодильное оборудование на $20 тыс. Курс Центробанка в день покупки: 57,4361. Оплата отложена на месяц.

В последний день месяца следует провести перерасчет долга по оплате. Котировка ЦБ составляет 57,6587, что превышает предыдущий. У компании возникают издержки – для полного расчета она нуждается в большей сумме рублевой массы, чтобы рассчитаться с контрагентом:

Курсовые разницы в налоговом учете

Полученный от пересчета валютных остатков доход не относится к прибыли от продажи продукции. Логично, что он не является объектом налогообложения по НДС.

Компания осуществляет переоценку остатков инвалюты в зависимости от используемого способа бухучета ценностей.

Как именно колебание валютной котировки отражается в учете НДС, показано в таблице:

Пример № 3. Товар на €12 000 отгрузили 2 ноября (курс 74,2256), а оплатили 26 ноября (курс 75,1258). НДС по ставке 18% должен оплачиваться в следующем размере при использовании метода:

• начислений 160 327,30 (12 000·74,2256·0,18)
• кассового 162 271,72 (12 000·75,1258·0,18)

Разницы курсов учитываются во внереализационных доходах (расходах) точно так, как в бухучете. Значит, когда они положительные, то входят в сумму, облагаемую налогом на прибыль.

Валютные доходы при УСН и ОСНО

Упрощенцы беспрепятственно открывают валютные счета для расчетов с зарубежными партнерами.

При УСНО доходы и расходы в инвалюте пересчитываются в RUB по курсу Центробанка, задействованному на соответствующие даты.

Согласно НК, упрощенцы не обязаны:

• проводить переоценку остатков инвалюты по причине изменения котировки;
• осуществлять бухучет издержек и доходов от подобного пересчета.

Поэтому, в отличие от компаний на ОСНО, у упрощенцев:

• не возникает сумм в виде положительных (либо отрицательных) курсовых разниц.
• доходы и издержки устанавливаются единожды – на дату возникновения доходов или проведения затрат.

Объяснением таких особенностей служит кассовый метод, который является базой УСН.

Важно! Валютная выручка подлежит пересчету в RUB по курсу Центробанка действительному в день включения ее в доходы. Она зачислятся на транзитный (не текущий) валютный счет.Авансовые суммы в инвалюте включаются в доходы аналогично.

В издержки компании, появившиеся из-за валютных займов и кредитов, входят:

• проценты, которые регулярно нужно платить;
• образовавшиеся по причине переоценки начисленных %% курсовые разницы;
• минусовые разницы между котировками Центробанка и внутреннего рынка, которые возникают при закупке инвалюты, необходимой для своевременного исполнения договоренностей по займу;

Дополнительные затраты, связанные с расходами по договорам поручительства, страхованию кредитных рисков, банковских гарантий, также включаются в этот перечень.

Правила переоценки валютных остатков

Чтобы переоценку валютных средств осуществить согласно предписаниям, следует придерживаться таких правил:

• Каждую операцию в инвалюте, проводимую с участием финучреждений, следует непременно заносить в ежедневный бухгалтерский баланс в рублях.

Но для проведения контроля и анализа разрешено применение учетных регистров транзакций и программных средств в инвалюте. Банк предоставляет своим клиентам бивалютные выписки.

• Пересчет необходим для всех входящих остатков на валютных счетах. Исключениями выступают суммы предоплаты за товар (выданные или полученные), авансов за услуги или выполненный комплекс работ. Для их отражения следует использовать балансовые счета учета взаиморасчетов, которые проводятся по операциям с партнерами.
• В том случае, когда оформление аналитических счетов осуществляется только в иностранной валюте, остатки каждого согласующего балансового счета отражаются в рублях по курсу ЦБ одновременно в:
• бухгалтерских регистрах;
• формах аналитического и синтетического бухучета.

Популярные вопросы

Вопрос 1. Включается ли в налогооблагаемую базу по НДС курсовая разница?

Ответ: Курсовые разницы, которые неизбежно появляются при пересчете валютных остатков, признаются в налоговом учете доходом внереализационным, а не от реализации. Поэтому их сумма не включается в базу обложения НДС.

Вопрос 2. Нужно ли рассчитывать параллельно с курсовыми разницами еще и разницы суммовые?

Ответ: Понятие суммовых разниц из НК исключено еще в 2015 г. Все разницы, возникающие при пересчете остатков валюты принято считать курсовыми.

Вопрос 3. Когда появляется курсовая разница?

Ответ: Она образовывается как итог переоценки валютных обязательств и активов на дату:

• Отчетную;
• Погашения обязательства.

Вопрос 4. Какая курсовая разница наиболее распространенная и самая простая?

Ответ: К таковой относится разница, появляющаяся при переоценке валютных остатков на счете компании.

Вопрос 5. Как провести пересчет, если стоимость обязательств или активов выражена в инвалюте, курс которой ЦБ не предусматривает?

Ответ: Используется котировка Центробанка $ США к RUB и нестандартной инвалюты к доллару. Можно учесть данные информационных систем, таких как Bloomberg или Reuters.

Во времена развития хозяйственных связей с зарубежными компаниями, отечественные предприниматели открывают счета в инвалюте. Финансовым работникам приходится близко знакомиться с тем, что такое переоценка валютных остатков, курсовая разница, а значит, уметь правильно отражать их в учетных документах.